вернуться

Русский стандарт

I. История «водочного» акциза в России

Когда продажа спиртных напитков стала в России источником дохода казны точно неизвестно. Наиболее вероятно, что спиртные напитки появились в России, как и в Западной Европе, в XIV в., и приблизительно тогда же у нас возникла винная монополия.

Достоверно известно, что в XVI в. во всех городах и во многих слободах и селениях Московского государства существовали казенные питейные дома и начали появляться «кабаки» – строго определенные места, где разрешалось покупать и распивать алкогольные напитки (в те времена нельзя было употреблять алкоголь даже дома). Надзор за торговлей в кабаках осуществлялся сначала царскими наместниками, а затем перешел в ведение приказов, управлявших областями и упоминаемых с 1512 года. В это время форма получения дохода от алкоголя состояла в том, что казна (государство) производила спирт и водку на собственных казенных заводах (винокурнях) и продавала его через «выборных» (выбираемых местным населением чиновников). Обычно это были выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 30 января 1699 г. торгово-промышленному населению городов и крестьянам государевых волостей было предоставлено право «буде они похотят» управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги, что явилось крупным шагом в области развития местного самоуправления.

Управление «на вере» не всегда обеспечивало казне желаемый доход. Когда нужны были дополнительные деньги, приходилось отдавать алкогольную продажу в откупное содержание: частному лицу за определенную плату предоставлялось монопольное право производить и продавать алкоголь в данной местности. Кабаки отдавались на откуп отдельно каждый, на срок от одного до пяти лет, а иногда и без указания срока, пока не появлялся новый откупщик, предлагавший более выгодные для казны условия. Часто оба способа существовали рядом – одни кабаки содержались на вере, другие сдавались на откуп. Иногда один из этих способов делался преобладающим и особым законом распространялся на всю территорию государства.

Обе эти системы имели свои недостатки и, тем не менее, параллельное существование этих систем продержалось достаточно долго – до конца XVIII века. Причем преобладающей являлась система содержания казенных питейных домов «на вере», т.е. государственная монополия на торговлю алкоголем.

С 1767 г. откупная система продажи алкоголя начинает преобладать над системой продажи на вере, а с 1795 г. последняя полностью исчезает. При этом расширяются и обращают на себя внимание правительства злоупотребления откупщиков, приводившие к развитию пьянства и неуплате доходов от алкоголя.

После этого специальный правительственный Комитет приходит к выводу о необходимости казенного изготовления алкоголя, продаваемого откупщиками, справедливо усматривая в предоставленном откупщикам праве закупать за свой счет на частных заводах хотя бы некоторую часть вина главную причину несоответствия между количеством алкоголя, заявленным ими в отчетах и действительно ими проданным населению.

По оценкам некоторых экономистов середины XIX в. при откупной сумме около 130 млн. руб., что составляло около 30 % общей суммы государственных доходов, ежегодный доход откупщиков составлял около 600 млн. рублей. Эти цифры дают представление о масштабах утаивания средств в этой области, причем всех откупщиков, управлявших алкогольным делом среди 70-ти миллионного населения России, в 1859 – 1863 г. насчитывалось двести шестнадцать человек. И даже при таком, в общем-то, небольшом, числе так называемых налогоплательщиков было сложно организовать необходимый уровень контроля. Во многом это объяснялось тем, что, по свидетельству очевидцев, «взяв откуп, откупщик, прежде всего старался задобрить чиновников, и одних угощал пирами, другим, в виде жалования, в известное время высылал деньги и водку», т.е. тем, что в настоящее время назвали бы коррупцией. Силу коррупционных связей показывает то, что откупщики до последнего момента введения акцизной системы не могли поверить, что откупа прекратятся.

Уничтожение откупов и переход на взимание акцизов с производителей алкоголя несомненно повышали уровень контрольной работы, предоставляли дополнительные инспекционные возможности контролирующим органам.

II. О ситуации на алкогольном рынке в наше время

В настоящее время в Правительстве, министерствах и ведомствах Российской Федерации идет активная работа по реформированию акцизной и алкогольной политики государства. Союз производителей алкогольной продукции, объединяющий крупнейших производителей спирта и алкогольной продукции России, также считает вопросы государственного регулирования алкогольной отрасли наиболее приоритетными и важными и предлагает свою позицию.

Как показывает практика, все реформы алкогольного рынка, проходившие за последние годы, положительного эффекта не дали. Уровень легального производства водки и ликероводочных изделий не увеличивается с 1999 г. Стабилен также объем нелегального сектора. Увеличение объемов поступлений в бюджет достигалось в основном за счет индексации ставки акциза. Но в течение последних двух лет, несмотря на индексацию ставок в среднем на 8% ежегодно, сбор акцизов увеличивался незначительно.

По данным Росстата, объем производства водки и ЛВИ за 2007 год составил 131,5 млн. дал. Объем розничной продажи водки и ЛВИ за аналогичный период составил 191,7 млн. дкл., при этом объем импорта превысил объем экспорта на 4,5 млн. дкл. Следовательно, 29% проданной продукции имеет нелегальное происхождение. Аналогичная ситуация наблюдалась и в 2006 г. По данным Росстата, в 2006 г. в стране реализовано в розницу 197,2 млн. дал водки и ЛВИ, в то время как произведено ее всего 119,6 млн. дал.

Для обеспечения поступлений в бюджет и гарантии качества алкогольной продукции необходима легализация алкогольного рынка. Эта цель может быть достигнута путем увеличения доступности легальной продукции и соответственно путем снижения цены. Учитывая, что сумма налогов в розничной цене дешевой бутылки водки составляет более 50%, необходимо снизить ставку акциза на крепкую алкогольную продукцию.

За 2007 г., основываясь на задекларированных данных о производстве, в бюджет должна была поступить сумма «водочного» акциза 85,2 млрд. руб. (131,5 : 2,5 х 162 руб.), а принять за основу фактический объем продаж – 124,2 млрд. руб. Фактически же поступило всего 66,4 млрд. руб.

Таким образом, реальная собираемость «водочного» акциза составляет 53,45%.

В то же время с учетом данных о розничной продаже, вышеназванная сумма поступлений могла бы быть обеспечена при ставке акциза 90 руб/л (66,4 млрд. руб. : (191,7 млн. дал : 2,5). Следует учитывать, что минимальная розничная цена бутылки водки 0,5 л при такой ставке акциза составила бы 54-55 рублей. Таким образом, минимальная розничная стоимость легальной бутылки водки 0,5 л снизится на 25-30%, что сделает легальную продукцию доступной для малообеспеченного населения. Снижение минимальной цены легальной продукции с 75-77 руб. до 54-55 руб. позволит категории населения с доходом от 2000 руб. до 4500 руб. приобретать легальную продукцию, а это 24,3 млн. человек (17,1% населения), также увеличить налогооблагаемую базу по акцизу и легализовать те самые 29% не учтенных розницей объемов продаж водки. Кроме того, у населения с доходами от 1000 руб. до 2000 руб. впервые появится выбор между употреблением нелегальной (суррогатной) продукции и менее частым употреблением качественной недорогой легальной алкогольной продукции.

В настоящее время потребителями водки являются 60% населения страны. Как показывает практика, 30% населения с доходами ниже 4000 руб. предпочитало крепкую дешевую нелегальную алкогольную продукцию. Именно поэтому объем нелегального рынка алкоголя составляет около 30% от общего рынка алкогольной продукции, а определяющей границей этих рынков является уровень платежеспособного спроса населения.

Вместе с тем мониторинг маркетинговых и аналитических исследований показывает, что потребителями качественной легальной алкогольной продукции является население с уровнем дохода от двух прожиточных минимумов, т.е. от 7750 рублей на сегодняшний день. Это 80,8 млн. человек (56,9%). Таким образом, снижение ставки акциза приведет к увеличению доли населения, которому уровень платежеспособного спроса позволит приобрести легальную продукцию.

Кроме того, ежегодная индексация ставки акциза, осуществлявшаяся с 1997 г. по 2003 г. темпами, опережающими инфляцию, только стимулировала производство нелегальной алкогольной продукции. В настоящее время себестоимость бутылки водки объемом 0,5 л на многих региональных ликероводочных заводах составляет около 14-15 руб. Если из этой суммы исключить косвенные расходы, акциз на спирт («левая» водка делается из «левого» спирта), стоимость федеральной специальной марки и прибавить стоимость «левой» федеральной специальной марки, то себестоимость нелегальной бутылки водки получится в размере 12-14 руб. Себестоимость же легальной продукции (куда включается акциз, НДС и маржа производителя в 10%) составляет более 60 руб.

Сопоставление вышеназванных ценовых показателей объясняет, почему ликероводочные заводы заинтересованы в неподакцизном обороте алкогольной продукции: разница в 43 руб. (акциз+НДС) служит источником финансирования «откатов» и нелегальной прибыли. Неучтенная продукция очень выгодна производителю, так как в ее отпускную цену закладывается более 100% прибыли: «левая» бутылка водки с себестоимостью 11-12 рублей, изготовленная из «левого» спирта, уходит с завода к оптовикам по цене 24-28 руб. После оптовой, розничной надбавок и надбавки на «откаты» цена нелегальной водки в регионах составит порядка 45 руб., в Московском регионе – 55 руб. Цена легальной продукции в розницу (даже с минимальными оптово-розничными надбавками) не может быть ниже 75-77 руб.

Стоит также отметить, что в настоящее время вместе с ежегодной индексацией ставки акциза на инфляцию происходит существенный рост цен алкогольной продукции, напрямую зависящий от удорожания ее себестоимости (рост цен на зерно, а соответственно и спирт, энергоносители, оплату труда). Это приводит к удорожанию водки и ЛВИ на сумму гораздо большую, чем уровень инфляции, что отрицательно сказывается на её доступности малообеспеченным слоям населения. Ориентироваться при решении вопроса об индексации ставок акциза на рост средней заработной платы все равно, что определять среднюю температуру больных как среднюю по больнице.

Ежегодная индексация ставки акциза постоянно увеличивает разницу между легальной и нелегальной продукцией и создает высокую экономическую мотивацию для выпуска нелегальной продукции. При этом следует учитывать, что ежегодно возрастающая сумма косвенных налогов уплачивается покупателем в цене товара до тех пор, пока рост цены не превышает уровень платежеспособного спроса определенной категории покупателя. Дальнейшее увеличение суммы косвенных налогов в цене начинает «съедать» прибыль производителя. Если же и дальше увеличивать сумму косвенных налогов в цене товара, то следствием будет уменьшение спроса в данной ценовой категории, а результатом - уменьшение налогооблагаемой базы. Это и происходит в настоящее время на рынке крепкого алкоголя. Причем первый этап, при котором прибыль производителя была «съедена» уровнем ставки акциза, произошел уже более семи лет назад. На дешевую водку ликероводочные заводы «накручивают» около 10% маржи, то есть 1,5 - 3 руб. на бутылку водки 0,5 л. Но при этом на дешевую ординарную водку и на водку экономкласса приходится более 70% легальной реализации действующих ликероводочных заводов. Таким образом, постоянное увеличение акциза привело к снижению рентабельности производства легальной водки в массовом дешевом сегменте.

Рост ставки акциза и цены крепкой легальной алкогольной продукции стимулировал также употребление малообеспеченными слоями населения дешевых алкогольных суррогатов. По официальным данным, в 2007 году в стране погибло от отравлений алкогольными суррогатами 20800 человек. По данным экспертов, эта цифра в 1,5 - 2 раза выше. Смертность от отравлений данного вида составляет около 7-8%. Следовательно, в стране за год травятся алкогольными суррогатами около полумиллиона человек.

В то же время имеется «медицинский» аргумент против снижения акциза/цены на водку: доступность водки приведет к спаиванию населения. Но, во-первых, водка по 45 - 50 руб. и так существует во всех мелких магазинах, а во-вторых, наши аптеки давно торгуют безакцизной, качественной и самой дешевой (10 - 12 руб. за флакон 100 мл 90 - 95%-ного спирта) алкогольной продукцией в режиме винно-водочного магазина. По количеству проданных аптеками упаковок спиртовая настойка боярышника занимает 2-е место! Таким образом, за 25 руб. можно приобрести эквивалент (в пересчете на чистый алкоголь) бутылки водки 0,5 л. Такую розничную цену не могут позволить себе даже ликероводочные заводы, выпускающие неучтенную «безакцизную» водку. По соотношению «цена – качество» наша «медицина» опередила на рынке алкоголя всех производителей. Правда, эта продукция как альтернатива дешевым суррогатам сохранила тысячи жизней малообеспеченных потребителей.

Следовательно, объективно существует необходимость снижения, а не индексации ставки акциза на крепкий алкоголь. Кроме того, необходимо взимать всю суммарную ставку акциза с оборота спирта, так как это позволить сократить количество юридических лиц – объектов налогового контроля и тем самым повысить собираемость акциза. Для решения проблем оборота нелегальной алкогольной продукцией, смертности населения от употребления суррогатов, собираемости акцизов необходим комплекс мер:

Снижение ставки акциза (экономическая составляющая). Перенос акциза на оборот спирта (административная составляющая, повышающая уровень контроля). Введение минимальной цены на водку. Введение уголовной ответственности за нелегальное производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (обеспечительная составляющая).

III. Перспективы акцизной политики

Министерством финансов Российской Федерации подготовлен законопроект об индексации ставок подакцизных товаров. Представленным законопроектом предлагается проиндексировать действующие ставки акциза на крепкую алкогольную продукцию (см. табл. 1).

Таблица 1

Экономическими последствиями реализации данного проекта закона будет рост стоимости легального крепкого алкоголя. В настоящее время из-за роста цен на зерно резко выросли цены на этиловый пищевой спирт (на начало года 580 руб. за дкл. спирта, на настоящий момент 650-700 р. за декалитр спирта) в связи с чем снизились объемы легального оборота спирта. Это в свою очередь приводить к росту оборота нелегального спирта и водки в стране. По данным Росстата, за последние три года легальное производство спирта сократилось на 25%, в январе 2008 года снижение составило 38%, в настоящее время тенденция сохраняется.

Кроме того, представленный законопроект сохраняет действующее распределение ставок акциза на спирт 13% и крепкую алкогольную продукцию 87% от суммарной ставки, что также способствует производству нелегальной «подвальной» водки из дешевого спирта.

Особо отметим, что законопроектом не учитывается расслоение населения страны по уровням доходов. Десяткам миллионов наших сограждан уровень платежеспособного спроса не позволяет приобретать легальную алкогольную продукцию. Самыми активными потребителями водки являются мужчины в возрасте от 35 до 54 лет. Таким образом, малообеспеченных граждан находящихся в самом репродуктивном возрасте государство (Минфин) толкает на потребление аптечной настойки боярышника на которую сейчас приходится 57% от объема всех алкогольных отравлений, самогона и нелегальной водки (см. табл. 2, табл. 3).

Таблица 2

Минимальная цена легальной бутылки водки 0,5 литра с учетом предлагаемых ставок акциза:

Таблица 3
Распределение населения по величине среднедушевых денежных доходов
в % от общей численности населения

По данным Росстата

Величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации в расчете на душу населения за III квартал 2007г. составила 3879 рублей. По сравнению со II кварталом 2007г. величина прожиточного минимума возросла в среднем на 1,8%. При этом прирост стоимости продуктов питания потребительской корзины составил 3,2%, непродовольственных товаров - 1,5%, услуг - 0,5%. Из суммы доходов необходимо исключить плату за жилье – в среднем 2000-2500 рублей. В результате получается, что для десятков млн. сограждан стоимость бутылки водки (сейчас уже 78 рублей) равняется или превышает дневной бюджет.

Ежегодная индексация ставок акциза является основной причиной низкой собираемости водочного акциза на протяжении последних восьми лет (см. график 1).

График 1
Собираемость акцизов на водку и ЛВИ 2000-2007 гг. (исходя из расчетных сумм)

млрд.руб.

Акцизный налог перестал выполнять свою главную регулирующую функцию, а именно, регулировать спрос и предложение на подакцизные товары. Акциз (величина его ставки) в настоящее время является только фактором, определяющим объем легального и нелегального рынков.